Etelä-Afrikan verojärjestelmä: kansakunta mikrokosmosessa

Olimme kaksi yhdeksästä ulkomaalaisesta, jotka Etelä-Afrikan valtiovarainministeriö kutsui osallistumaan viikon mittaiseen työpajaan edistääkseen pitkää verouudistusprosessia, jonka Etelä-Afrikan ensimmäinen demokraattisesti valittu hallitus aloitti pian valtaanoton jälkeen. Uskomme, että vaatisi epätavallista välinpitämättömyyttä – jopa tunteettomuutta – olla sitoutumatta emotionaalisesti sekä älyllisesti sitoutuneeseen tämän yrityksen onnistumiseen korjata ilman kiukkua tai syyttelyä vuosikymmeniä kestäneen järjestelmällisen epäoikeudenmukaisuuden seuraukset.

Kaikilla kehitysmailla on vaikeita ongelmia yrittäessään järjestää rajalliset resurssit talouskasvun edistämiseksi. Harvat kohtaavat yhtä haastavia ongelmia kuin Etelä-Afrikassa. Taloudelliset rajoitteet yhdistyvät apartheidin poliittiseen perintöön. Vuosina 1994 ja 1999 virkaan astuneet demokraattisesti valitut hallitukset ovat onnistuneet melko rajallisilla resursseilla säilyttämään huomattavan poliittisen yhteenkuuluvuuden ja tuomaan Etelä-Afrikan suhteellisen vahingoittumattomana Aasian taloudellisen myllerryksen läpi, joka uhkasi levitä muihin kehitysmaihin. Vaikka Etelä-Afrikan kohtaamien haasteiden voittaminen vaatii enemmän kuin vähän onnea, nykyiset ennusteet ovat toiveikkaita.

Tuloerot Etelä-Afrikassa ovat äärimmäisiä. Epätasa-arvon standardiindeksi, Gini-kerroin, on 0,58, korkeampi kuin missään muussa maassa (poikkeuksena mahdollisesti Brasilia ja Kolumbia), ja sen ylittää vain koko maailman Gini-kerroin. Eriarvoisuuden todellisuus on käsinkosketeltava. Ryhtyneitä asuntoja – aaltopahvia, joissa ei ole vettä eikä sähköä, ja yhden huoneen asuntoloita, jotka on rakennettu perheistään erotetuille yksinäisille kaivostyöläisille ja joita nyt on täynnä 6-, 8- tai 10-henkisiä perheitä – on paikkakunnilla, jotka rajoittuvat kaupunkeihin ja lähiöihin, jotka ovat yhtä varakkaita Yhdysvallat. Kapkaupungin eri kylät, joissa on satoja tuhansia squattereita, rajaavat Kapkaupunkia, joka on rikkaudeltaan ja kauneudeltaan erottuva kaupunki. Soweto (SouthWest Twnship), jossa asuu neljä miljoonaa ihmistä ja kilpailee kooltaan naapuri Johannesburgin kanssa, sisältää sekoituksen hökkeleitä, yksinkertaisia ​​betonitaloja ja tilavia asuntoja, jotka ovat ylellisiä kaikilla standardeilla.



Rikollisuus varjostaa kaikkien elämää – valkoisten, mustien tai värillisten (eteläafrikkalainen termi kaikille, jotka ovat erirotuisia tai eivät ole valkoisia tai mustia). Se estää henkilökohtaista liikkumista ja yritysten sijaintipäätöksiä. Ulkopuolinen on ensin järkyttynyt ja sitten turtunut ensimmäisen kerroksen ikkunoiden ja ovien ja terälankapäällysteisten seinien vallitsevasta normaalista.

Etelä-Afrikan talous on vasta alkamassa toipua aasialaisesta flunssasta. Tämä taloudellinen tartunta, joka pyyhkäisi läpi aikoinaan Aasian tiikereinä tunnetun alueen, loi huolen siitä, että Etelä-Afrikka joutuisi samanlaisen kohtalon. Valuutan romahtamisen estämiseksi Etelä-Afrikan keskuspankki nosti reaalikorot tilapäisesti 15 prosenttiin tai enemmän. Korkopiikin aiheuttama jatkuva talouden pysähtyneisyys on jatkunut vuoden 1997 puolivälistä lähtien. Valuutan suojeleminen säästi pääomaomistajilta epäilemättä huomattavia tappioita, mutta työn verotus on ollut valtava – työttömyyden kerrotaan nousevan jopa 30 prosenttiin.

Valuuttasääntelyn asteittainen höllentäminen siirtää Etelä-Afrikan pienten, avoimien talouksien joukkoon. Rahoituspääoman paon riski on vakava. Vuonna 1976 Soweton mellakat lisäsivät epäilyjä vanhan apartheid-hallinnon kestävyydestä. Vuodesta 1994 lähtien jotkut sijoittajat ovat olleet huolissaan siitä, että demokraattisesti valittu hallitus saattaa osoittautua pääomalle epäystävälliseksi. Etelä-Afrikka on pitkään kärsinyt aivovuodosta, aluksi siksi, että apartheidin vastustajat pakenivat, sitten koska valkoiset pelkäsivät asemansa menettämistä kansan valitun hallituksen alaisuudessa ja yleisemmin siksi, että ohut korkeasti koulutettujen ammattilaisten kerros voi usein saada korkeampia palkkoja ulkomailta. Sekä rahoitus- että inhimillisen pääoman paon riski rajoittaa vakavasti eriarvoisuutta lievittävää talouspolitiikkaa yleisesti ja veropolitiikkaa erityisesti. Pääasiassa köyhien ihmisten maahanmuutosta Afrikan maista, joilla on vähemmän taloudellisia mahdollisuuksia, on myös tulossa merkittävä ongelma, mikä lisää aiemmin heikommassa asemassa olevien yhteisöjen kohottamista.

Verouudistus: Taustaa

Apartheidin alaisuudessa oli viisi erilaista verohallintoa, joista yksi kussakin kotimaassa Transkei, Bophuthatswana, Venda ja Ciskei. Vuoden 1994 jälkeinen hallitus lakkautti kotimaat ja jakoi kansakunnan yhdeksään maakuntaan. Suurin osa tulonhankinnasta on kansallisella hallituksella, mutta maakunnilla on huomattava määräysvalta julkisissa menoissa. Koska Etelä-Afrikka on suuri ja taloudellisesti, sosiaalisesti ja etnisesti monimuotoinen kansakunta, fiskaalisen federalismin hallinta tulee asettamaan vaikeita haasteita tulevaisuudessa. Tällä hetkellä tärkeimmät veropoliittiset kysymykset kuitenkin koskevat, suunnitellaanko kansallinen verojärjestelmä uudelleen ja miten.

Vaikka demokraattisesti valittu hallitus on vaatimattomasti muuttanut verolakeja, nykyinen verojärjestelmä ei pohjimmiltaan eroa apartheid-vuosilta peritystä järjestelmästä. Pääasiallisten verojen tuotot on esitetty taulukossa 1. Veron kertymä tilikaudella 1999 oli runsaat 27 prosenttia bruttokansantuotteesta, mutta veroosuus on laskusuunnassa ja hallitus on luvannut alentaa sen 25 prosenttiin. Tärkeimmät tulontekijät ovat henkilö- ja yhteisöverot sekä laaja-alainen arvonlisävero. Kaivosteollisuuden verot, jotka olivat aikoinaan yksi tärkeimmistä valtion tulonlähteistä, ovat laskeneet alle yhteen prosenttiin tuloista, koska kullan ja muiden mineraalien hintojen lasku ja kaivosteollisuuden erittäin antelias veroetuudet ovat vähentäneet verotettavaa voittoa.

Taulukko 1: Etelä-Afrikan tulot, 1999-2000

Tulolähde Tulot prosentteina
Bruttokansantuote Kokonaistulot

TULOT YHTEENSÄ
27.1
100,0*
Henkilökohtainen tulovero 11.7 43.1
Yritysvero 3.0 11.2
Arvonlisävero 6.7 24.6
Valmisteverot 3.4 12.5
Kaivosverot 0.3 1.0
Muut tulot 2.1 7.6

* yksityiskohdat eivät lisää kokonaismäärää pyöristyksen vuoksi
Lähde: Etelä-Afrikan tasavalta, valtiovarainministeriö, Budget Review, 1999, Pretoria, 17. helmikuuta 1999.

Etelä-Afrikan verohaasteet syntyvät veropolitiikan päättäjille eri puolilla maailmaa tutuista voimista. Etelä-Afrikan verohallinnon (SARS) listalle kuusi suurinta tuloverouhkaa olivat luontoisedut, riippumattomat urakoitsijat ja verolainsäädännön monimutkaisuus. Paikalliset olosuhteet – varsinkin äärimmäinen taloudellinen epätasa-arvo, poliittinen pakko tehdä asialle jotain sekä erittäin liikkuva pääoma ja työvoima – vaikeuttavat pyrkimyksiä käsitellä näitä ja muita ongelmia. Apartheidin jälkeisinä vuosina suurin ongelma veroviranomaisille oli henkilöstön menetys, mikä herätti epäilyksiä tulojen ylläpitämisestä. Monet veroviranomaiset erosivat, ja toiset halusivat irtisanomiskorvausten jatkamisen uuden hallituksen aikana. Apartheidin aikana harvat mustat tai värikkäät maksoivat tuloveroa, eikä kenelläkään ollut merkittävää roolia hallinnassa. Useimmat mustat ja värikkäät työskentelivät epävirallisessa taloudessa, ja virallisessa taloudessa työskentelevien tulot olivat tyypillisesti alle tuloverotason. Vaikka poliittisen vallan rodullinen tasapaino ei ole enää niin vinossa kuin ennen, taloudellinen valta pysyy vuonna 1999 suunnilleen yhtä keskittyneenä kuin ennen vuotta 1994.

Hallitus valittiin vuonna 1994 verohallinnon epätoivoisen tilanteen, populististen uudelleenjako- tai jopa pakkolunastuspyyntöjen ja ilmeisen tosiasian, että miesten ja naisten erillinen tuloverotaulukko rikkoi uuden perustuslain sukupuoleen perustuvan syrjinnän kieltoa. ilmoitti seitsemänjäsenisen komission nimittämisestä tutkimaan Etelä-Afrikan verojärjestelmää ja antamaan uudistussuosituksia. Se tunnettiin virallisesti Etelä-Afrikan verorakenteen tiettyjen näkökohtien tutkintakomiteana, ja se tuli pian tunnetuksi Katz-komissioksi sen puheenjohtajan Michael Katzin, yksityisen yrityslakimiehen, mukaan. Komissio julkaisi yhdeksän väliraporttia marraskuusta 1994 helmikuuhun 1999. Kaksi muuta raporttia odotetaan.

Pakistanin ja Yhdysvaltojen suhteet

Verotyöpaja kokoontui Ireneen, rauhalliseen kaupunkiin Pretorian ja Johannesburgin välisellä maatilaalueella, joka sulautuu hellittämättä nousevaan megalopoliin. Symposiumin tekstit koostuivat Katzin komission yhdeksästä väliraportista; taustapaperit, jotka ovat laatineet Tax Policy Chief Directorate Department of Finance, SARS:n budjettitoimistossa ja Samuel Thompson, Miamin yliopiston oikeustieteen professori, joka on lomalla Etelä-Afrikassa osana Yhdysvaltain valtiovarainministeriön veroneuvontaohjelmaa, ja kunkin yhdeksän kutsutun ulkomaalaisen laatimat paperit.

Yleisössä oli useita Katz-komission jäseniä, muuta veropolitiikan pääosaston ja SARS:n henkilökuntaa, taloustieteen, kirjanpidon ja oikeuden professoreita useista Etelä-Afrikan yliopistoista sekä laki- ja tilitoimistojen edustajia, jotka olivat peräisin suurelta osin aiemmin heikommassa asemassa olevista ryhmistä. SARS-komissaari ja budjettiviraston apulaispääjohtaja osallistuivat suureen osaan työpajasta, ja juuri nimitetty varavaltiovarainministeri osallistui lähes kaikkiin. Valtiovarainministeri Trevor Manuel saapui päätöspuheenvuoroihin. Verrattuna vastaaviin tapaamisiin Yhdysvalloissa osallistuminen oli paljon monipuolisempaa, sillä mukana oli sekä korkeita virkamiehiä, joille veropolitiikka on suuri poliittinen herkkä asia, että yksityisen sektorin johtajia ja ammattilaisia, joihin kaikki politiikka vaikuttaa suoraan. muutoksia.

Nykyinen verojärjestelmä

Koska tuloerot ovat äärimmäisiä, kaikki tulovero ja suurin osa tuloista kerätään pieneltä osalta väestöä. Nykyisen järjestelmän tuotto – yli neljäsosa bruttokansantuotteesta – tarkoittaa, että veropolitiikan päättäjien on uudistettava voimakkaasti toimivaa verojärjestelmää eikä suunniteltava uutta järjestelmää, alkaen tyhjältä pöydältä. Tästä syystä niiden on otettava huolellisesti huomioon voimassa olevat verosäännöt, sopimusvelvoitteet ja siirtymäongelmat.

Alkuolosuhteet ovat todellakin ankarat ja joskus odottamattomia. Alkuhaasteena oli koulutetun henkilöstön pakottaminen, ja Katzin komission ensimmäisessä väliraportissa korostettiin toimenpiteitä syntyneiden ongelmien ratkaisemiseksi. Koska musta- ja värillinen väestö näki apartheidin kuolinpäivinä käyttöön otetun arvonlisäveron valkoisten yrityksenä siirtää verotaakkaa heille, arvonlisäverokannan korotuksella tai nollaveroisten hyödykkeiden määrän vähentämisellä on korkea poliittinen hinta. Salakuljetus on erityisen suuri ongelma osittain siksi, että se oli selviytymiskysymys sekä Afrikan kansalliskongressille sen taistelussa apartheidia vastaan ​​että kriittinen itse apartheid-hallitukselle sen pyrkimyksissä kiertää kansainvälisiä pakotteita, ja osittain siksi, että Etelä-Afrikan valmisteverot alkoholi- ja tupakkatuotteissa ovat korkeat naapurimaiden vastaaviin verrattuna.

Henkilökohtainen tulovero

Henkilöveroa kannetaan jyrkästi progressiivisina yksittäisten hakemusyksiköiden kotimaisista tuloista. Verovuonna 1999–2000 verotettaviin tuloihin kohdistuu jyrkästi porrastettuja verokantoja alkaen 19 prosentista ensimmäisestä 33 000 ZAR:sta verotettavasta tulosta [ZAR 6 = 1 USD], sitten 30 prosenttia tuloista 50 000 ZAR asti, ja sen yläraja on 45 prosenttia alkaen 120 000 ZAR:sta (20 000 dollaria). Palautettava 3 710 ZAR (6 485 ZAR 65-vuotiaille tai vanhemmille) alentaa velkoja. Esimerkiksi alle 65-vuotiaan henkilön, jolla on 50 000 ZAR verotettavaa tuloa, verovelvollisuus on 7 660 ZAR (19 prosenttia 33 000 ZAR plus 30 prosenttia 17 000 ZAR miinus 3 710 ZAR) tai keskimääräinen verokanta 15,32 prosenttia. Erilaiset vähennykset ja poissulkemiset, jotka ovat erityisen tärkeitä keski- ja korkeatuloisille, jotka voivat neuvotella strukturoiduista korvauspaketteista, parantavat jonkin verran näitä hintoja. Huolimatta alhaisista vapautettujen tulojen tasosta vain 5,8 miljoonaa ihmistä eli noin 23 prosenttia aikuisväestöstä teki ilmoituksen vuonna 1998, ja alle miljoonan tulot olivat 80 000 ZAR (13 333 USD) tai enemmän. Varakkaimmat 20 prosenttia väestöstä saavat 74,3 prosenttia kotitalouksien tuloista ja maksavat 94,3 prosenttia tuloverosta.

Veropohja sisältää kaikki tulot, joista on vähennetty useimmat eläkerahastoihin suoritetut maksut, plus korot, jotka ylittävät 2 000 ZAR. Osingot ja myyntivoitot on vapautettu verosta kotitalouksien tasolla. Asuntolainan koroista, kiinteistöveroista tai hyväntekeväisyyslahjoista ei saa tehdä vähennyksiä, lukuun ottamatta rajoitettuja lahjoja oppilaitoksille. Ihmiset, joiden tulot muodostuvat suurelta osin ansiotuloista ja joiden tulot ovat alle 60 000 ZAR (SARS on ehdottanut kynnyksen nostamista 80 000 ZARiin), joutuvat SITE:n (Standard Income Tax on Earnings) -järjestelmään, joka on täsmällinen ja lopullinen ennakonpidätys työpaikalla. ja työnantajat ovat siirtäneet SARS:iin. Yksityishenkilöiden ei tarvitse toimittaa palautuksia. Kaksi kolmasosaa tuloveronmaksajista kuuluu tähän järjestelmään.

Eläkerahastot

Etelä-Afrikassa ei ole maksuihin perustuvaa sosiaalivakuutusjärjestelmää. Eläkeläiset saavat tukea tulotestatusta kiinteästä etuudesta, yhdestä tai useammasta erilaisista verosuojaisista eläkerahastoista, joihin yksityishenkilöt tai heidän työnantajansa voivat osallistua, tai tavallisesta säästämisestä. Talletukset (paitsi eläkerahastot) ovat vähennyskelpoisia ja eläkerahastoille kertyy bruttokoroista ja nettovuokratuloista 25 prosentin vero. Eläkkeitä verotetaan tavallisena tulona, ​​mutta ihmiset voivat ottaa myös kertasumman nostoja, joista osa on kokonaan vapautettu (4 500 ZAR kertaa rahaston jäsenyysvuosi tai 120 000 ZAR sen mukaan, kumpi on pienempi) ja joista suurin osa verotetaan alennuksella. hinnat. Valtakunnallisesti yhtenäisen tasatuen kerrotaan olevan antelias maaseudun asukkaille, mutta niukkaa kaupunkilaisille.

Trumpin äänestäjien keski-ikä

Yhtiön tulovero

Vuonna 1999 yhteisöverokantaa alennettiin 35 prosentista 30 prosenttiin. Osinkoihin kohdistuu 12,5 prosentin lisävero, yhteisövero. Yhdessä osinkojen ja luovutusvoittojen verovapauden kanssa tämä järjestelmä käsittää osittain integroidun järjestelmän. Pääsääntöisesti Etelä-Afrikka verottaa sekä saapuvia että lähteviä liiketoimia lähteen perusteella. Aikaisemman aikakauden verohelpotukset on nyt poistettu, eikä investointiveron hyvitystä ole. Vaikka inflaatio on ollut melko korkea, keskimäärin noin 8 prosenttia 1990-luvun puolivälissä, verojärjestelmässä ei ole lakisääteistä indeksointia.

Arvonlisävero

Etelä-Afrikan arvonlisävero muistuttaa Uuden-Seelannin mallia. Se on laajapohjainen 14 prosentin maksu tavaroista ja palveluista, mukaan lukien julkiset ja rahoituspalvelut; 19 peruselintarviketta, jotka muodostavat noin 10 prosenttia perustasta, ovat nollaverokattuja, kuten myös vienti. Vapautettuja hyödykkeitä ovat tavarat, joita köyhät kuluttavat suhteettoman paljon, mukaan lukien maissijauho, riisi, maito, munat, vihannekset ja hedelmät, mutta ero tuloluokkien välillä kulutuksen osuudessa nollaverokattujen tavaroiden osalta on pieni. Hallinnollisen yksinkertaisuuden edut nollaluokituksen poistamisesta olisivat huomattavia. Lisäksi, jos lisätulot käytettäisiin suunnilleen suhteessa muihin julkisiin menoihin, köyhät yhdessä hyötyisivät lisätyistä julkisista palveluista paljon enemmän kuin he menettäisivät lisättyjen verorasituksen vuoksi. Siitä huolimatta pienituloisia ja muita edustavat ryhmät vastustavat kiivaasti nollavertailun rajoittamista tai poistamista.

miksi USA:n suurlähetystö on siirrettävä Jerusalemiin

Muut tulolähteet

Henkilö- ja yritysverojen ja arvonlisäveron lisäksi Etelä-Afrikka kerää rahaa erilaisista tulli- ja valmisteveroista. Nämä verot tuottavat hieman yli 10 prosenttia kokonaistuloista. Etelä-Afrikka määrää myös kiinteämääräisen 25 prosentin kiinteistöveron kiinteistöille, joiden arvo on yli 1 000 000 ZAR, helpotuksena kahdesti 10 vuoden aikana siirretystä omaisuudesta ja lahjoitusveroa inter vivos -omaisuuden siirroista. 25 000 ZAR:n siirrot vuodessa luovuttajaa ja lahjansaajaa kohden ovat vapautettuja. Vero näyttää olevan helposti vältettävissä mekanismeilla, jotka yhdysvaltalaiset kiinteistönsuunnittelijat helposti tunnistaisivat, ja veron kiertäminen näyttää olevan esteetön Yhdysvalloissa kahden viime vuosikymmenen aikana säädetyillä rajoituksilla. Se, että kiinteistövero tuottaa vain kahdeksasosan prosentin kokonaisverotuloista, todistaa sen välttämisen vaivattomuudesta.

Timantteja, kultaa ja muita luonnonvaroja sisältävänä maana Etelä-Afrikka on eri aikoina saanut huomattavia tuloja – jopa 10 prosenttia kaikista verotuloista 1980-luvun alussa – kaivannaisteollisuuden verotuksesta huolimatta erittäin anteliaista myönnytyksistä. Näistä veroista saadut tulot ovat pudonneet alle prosenttiin kaikista verotuloista, kun kullan ja vähäisemmässä määrin muiden luonnonvarojen hinta on laskenut.

Katzin komission väliraportit

Katz-komission raportit heijastelevat valtavasti työtä ja sisältävät pitkälle kehitettyjä analyyseja verotuksen oikeudellisista ja taloudellisista näkökohdista. Näitä raportteja verrataan suotuisasti perinteisiin kattaviin verotusta koskeviin katsauksiin, kuten Meade-raportti Yhdistyneessä kuningaskunnassa, Carter Commission -raportti Kanadassa, Yhdysvaltain valtiovarainministeriön suunnitelmat perusverouudistusta varten ja kolmiosainen vuoden 1984 raportti, joka johti verotukseen. Vuoden 1986 uudistuslaki.

Katzin komission raporttien silmiinpistävin puute ulkomailla laadittuihin raportteihin verrattuna on suhteellinen määrällisen perustan puute. Verrattuna Yhdysvaltain valtiovarainministeriön, kongressin budjettitoimiston tai yhteisen verotuskomitean raportteihin, Katzin komission raporttien taulukon ja tekstin välinen suhde on vähäinen, ja määrällisten todisteiden harvoin perustelujen tukemiseksi tai jopa suuruusluokkien havainnollistamiseksi on silmiinpistävää. Hallituksella on rajalliset mahdollisuudet tulojen arvioinnissa ja mallintamisessa – sillä ei ole henkilöstöä tehdäkseen mikrodataan perustuvia analyyseja joko yhtiötuloista tai arvonlisäverosta – mutta se on parhaillaan parantamassa valmiuksiaan merkittävästi. Tämä tilanne johtuu osittain siitä, että resurssit ovat rajalliset ja muut prioriteetit ovat syrjäyttäneet analyysin. Lisäksi valtiovarainministeriön veropolitiikan pääosaston ja SARS:n välistä suhdetta ei ole suunniteltu hyvin kannustamaan tietojen keräämiseen ja vaihtoon. Tämä suhde on byrokraattisesti herkkä, mutta kehittyy edelleen.

Katzin komissio on välttänyt perusteellisia uudistuksia, kuten tuloveron korvaamisen kulutusverolla tai dramaattisia verokantojen muutoksia. Siitä huolimatta se on kehittänyt satoja suosituksia teknisistä korjauksista varsin suuria rakennemuutoksia koskeviin ehdotuksiin. Jotkut suositukset on jo toteutettu. Toiset on jätetty hyllylle useista syistä. Kymmeniä ehdotuksia jäi pöydälle, kun Thabo Mbekistä tuli toisen demokraattisesti valitun hallituksen presidentti kesäkuussa 1999.

Työpaja

Katz-komission loppuraporttien johdatuksena Tax Policy Chief Directorate (USA:n kansainvälisen kehitysviraston tuella) tiedusteli ulkomailta tulevilta veroanalyytikoilta näkemyksiä Etelä-Afrikan tärkeimmistä veropoliittisista kysymyksistä. Asiantuntijapaneelia ei pyydetty antamaan suosituksia politiikan uudistamiseksi, vaikka jokainen jäsen esitti loppukommentteja, jotka sisälsivät enemmän tai vähemmän tarkkoja ehdotuksia veropolitiikasta. Useita yhteisiä teemoja nousi esiin, vaikka ryhmä ei hyväksynyt muodollisesti tai Etelä-Afrikan veroviranomaiset hyväksyneet mitään seuraavista.

Aloitimme siitä, mistä Katzin komissio myös aloitti – hallinnosta. Sovimme lyhyellä aikavälillä ensisijaisen periaatteen olevan pitää verosäännöt mahdollisimman yksinkertaisina nykyaikaisen kaupan vaatimukset huomioon ottaen. Keskipitkällä ja pitkällä aikavälillä olisi tehtävä suuria ponnisteluja SARSin varsin rajallisten hallinnollisten valmiuksien kehittämiseksi. Ongelma on kuitenkin syvemmällä kuin lainsäädännön valmistelu ja byrokraattinen kapasiteetti. Suuri osa taloudesta toimii ilman virallisia tilejä. Huomattava osa väestöstä on lukutaidottomia. Nämä ehdot estävät tällä hetkellä monimutkaisten verosääntöjen tehokkaan ja tasapuolisen toiminnan. Lukutaidon lisääntyminen ja nykyaikaisen kirjanpidon leviäminen tulevat rinnakkain talouden kehityksen kanssa. Samaan aikaan neuvojat korostivat veronmaksajien tunnusjärjestelmän käyttöönoton ja Etelä-Afrikan verohallinnon rahoituksen lisäämisen tärkeyttä.

Verojärjestelmän rakenneuudistuksesta vallitsi vähemmän yksimielisyys, vaikka useimmat neuvonantajat neuvoivat Etelä-Afrikkaa säilyttämään arvonlisäveron yksikantaisen luonteen, pitämään rajan kiinni tai vähentämään nollaverokannan kohteiden määrää ja noudattamaan erittäin arkaluonteisia poliittiset rajoitteet, harkitse koron hieman nostamista. Jotkut neuvonantajat kehottivat harkitsemaan monikerroksisen (kuusi haarukkaa) henkilötuloveron korvaamista kaksiportaisella tuloverotaulukolla, jossa ylin verokanta on lähellä yksittäistä yhteisöverokantaa ja mahdollisesti myös verokantaa. eläkkeen kertyminen. Pääoman ja ammattitaitoisen työvoiman pakenemisuhan sekä kansainvälisen ja erityisesti alueellisen verokilpailun paineiden vuoksi kukaan ei puoltanut yritys- tai henkilökohtaisten korkeimpien korkojen nostamista. Professori Sijbren Cnossen vastusti ja suosi sen sijaan Skandinaviassa nyt käytössä olevaa kaksoistuloveroa. Tässä järjestelmässä työtulot ovat porrastetun veron alaisia ​​ja pääoma- ja yritystulot erillisen tasaveron alaisia. Yksimielisesti sovittiin, että Etelä-Afrikan tulee välttää erityisiä veroetuuksia suosituimmille aloille ja verohelpotuksia.

Monet neuvonantajista ilmaisivat huolensa veropohjan ahtaisuudesta sekä tulonjaon ylä- että alaosassa. Luovutusvoittoveron puuttuminen tarjoaa valtavia mahdollisuuksia veron välttämiseen luonnehtimalla työ- tai yritystulot pääomatuloiksi. Ilman Etelä-Afrikasta nyt saatavilla olevaa parempaa tietoa on mahdotonta tietää, kuinka paljon tuloja muunnetaan verottomaksi pääomatuloksi ja missä määrin tällainen välttäminen alentaa korkeatuloisten kotitalouksien efektiivisiä verokantoja. Vaikka suurin osa veroista peritään vain pieneltä osalta korkeatuloisia kotitalouksia ja kokonaistulot ovat yli neljäsosa BKT:sta, mahdollisuudet veronkiertoon suoran veronkierron sijaan ovat rajalliset pieni- ja kohtalatuloisille ja ovat runsaat pääomatulojen saajille ja korkeatuloisille, jotka pystyvät järjestämään aliverotuista luontoiseduista koostuvan korvauksen. Laajalle levinnyt veronkierto ei aiheuta vain ilmeisiä jakeluseurauksia, vaan myös uhkaa veronmaksajien moraalia luomalla tunteen, että varakkaat voivat paeta verotaakkaa.

Pienyritysten lisääminen veroverkkoon on toinen kriittinen kysymys. Yritysten, joiden vuotuinen liikevaihto on alle 150 000 ZAR, ei tarvitse rekisteröityä ALV-myyjäksi, ja useimmat tällaiset yritykset eivät myöskään suorita tuloveroa. Professori Amaresh Bagchi kuvaili Intian kokemuksia olettavasta verotuksesta, ja useat meistä kannattivat sellaisen järjestelmän harkitsemista, jossa helposti havaittaviin syöttöihin perustuva oletettu verovelvollisuus arvioidaan ilman todellista tuloa osoittavia liiketoimintatietoja. Ihannetapauksessa tämä lähestymistapa tarjoaa hallinnollisesti toteuttamiskelpoisen tavan laajentaa veroverkostoa. Siitä huolimatta jotkut eteläafrikkalaiset valittavat, että tällainen oletettu verotus olisi epäreilua, koska se laajentaisi veroverkostoa vasta nyt, kun mustilta historiallisesti evättyt liiketoimintamahdollisuudet ovat avoinna kaikille.

Alueellisen ja kansainvälisen verokilpailun paineen taustalla on yksimielisyys siitä, että liikkuvan pääoman verot tulisi pitää melko alhaisina. Siitä huolimatta ulkomaiset konsultit olivat yhtä mieltä siitä, että Etelä-Afrikan on vahvistettava puolustustaan ​​siirtohinnoittelua ja muita mekanismeja vastaan, jotta verotettavat tulot siirrettäisiin pois valtiovarainministeriöstä, vaikka he olivatkin eri mieltä siitä, kuinka tämä tavoite tulisi saavuttaa nykyisessä alueellisessa järjestelmässä. Tästä ja muista syistä useimmat neuvonantajat ehdottivat, että Etelä-Afrikka harkitsisi siirtymistä kohti yhtiöiden ja niiden tytäryhtiöiden konsolidoitua verotusta; tällä hetkellä jokainen raportoi erikseen.

Perspektiivit

Etelä-Afrikan veropolitiikan haasteet ovat älyllisesti kiehtovia, mutta tavan löytää niihin vastaaminen on paljon enemmän kuin mielenkiintoista: se on elintärkeää Etelä-Afrikan monirotuisen demokratian ylläpitämiseen tähtäävien pyrkimysten onnistumiselle. Mustan ja värillisen enemmistön kärsivällisyys kostaa valkoisen vähemmistön käsissä kokemaa villiä sortoa on vaikuttavaa ja nöyryyttävää. Mutta kärsivällisyys ei voi kestää, jos kerran äänioikeutensa menettäneen väestön tilanne ei parane. Matalat keskitulot huomioon ottaen tällainen parannus ei voi tulla poliittisesti ja taloudellisesti kestävällä tavalla uudelleenjaosta, vaan sen on seurattava kestävää ja laajapohjaista talouskasvua.

Tällaista kasvua tukevat investoinnit inhimilliseen pääomaan ja julkiseen infrastruktuuriin sekä valtion sosiaaliset tuet näiden investointien hedelmällisen odotuksen sietämiseksi asettavat hallitukselle raskaan ja ristiriitaisen taakan. Tulojen kasvattaminen on elintärkeää kansakunnan selviytymiselle. Pyrkiessään kasvattamaan tuloja Etelä-Afrikan hallitus kohtaa kaikkien pienten, avoimien talouksien paineet sekä apartheidin syviä arpia ja parantumattomia haavoja.

Plussaa on, että veroasioissa on paljon asiantuntemusta ja hienostuneisuutta sekä paljon energiaa ja hyvää tahtoa. Mutta panos menestyksestä on korkea ja epäonnistumisen hinta pelottava. Jossain vaiheessa työpajan aikana luimme Internetistä ladatun uutisen Yhdysvaltojen budjettiliikkeistä ja naureskelimme hölynpölyä koskien näennäisen triviaalia kiistaa. Siitä tuli mieleen eteläafrikkalaisen kommentti amerikkalaiselle toimittajalle: En halua asua jännittävässä maassa. Haluan asua mukavassa tylsässä maassa, kuten sinun.

Bibliografia

Goodman, David, Fault Lines, Berkeley: University of California Press, 1999.

Malan, Rian, Petturini sydän: Etelä-Afrikan maanpako palaa kohtaamaan maansa, heimonsa ja omatuntonsa, vuosikerta 1991.

miksi Donald Trumpin pitäisi olla presidentti artikkeli

Mandela, Nelson, Long Walk to Freedom: The Autobiography of Nelson Mandela, Little Brown & Co., 1995.

McLure, Charles (1999), Financing Provincial Government in South Africa: Short-Run Solutions That Mainten Long-Run Options, julkaisematon (kesäkuu).

Thompson, Leonard, Etelä-Afrikan historia, tarkistettu painos, New Haven: Yale University Press, 1995.

van der Berg, Servaas, Redirecting Government Expenditure, julkaisussa Peter Moll, Nicoli Natrass ja Lieb Loots, toim. Uudelleenjako: Voiko se toimia Etelä-Afrikassa? Kapkaupunki: David Philip, 1991.